Как бизнесу на УСН с 1 января 2025 года выдавать чеки с НДС?

Новости Кирова и Кировской области 13 января. С января 2025 года вступают в силу изменения в формировании чеков контрольно-кассовой техники (ККТ) для налогоплательщиков, использующих упрощённую систему налогообложения (УСН) и обязанных с 01.01.2025 выплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ, использование контрольно-кассовой техники является обязательным для всех организаций и индивидуальных предпринимателей на территории РФ за исключением предусмотренных законом случаев.

Статья 4.7 того же закона утверждает необходимые реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, включая налоговую ставку по НДС.

В соответствии с Федеральным законом №176-ФЗ, с 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и обязанные начислять и уплачивать НДС в бюджет, использующие ККТ и выбравшие спецставку (5% или 7%), должны адаптировать чековые ставки в соответствии с изменениями приказа ФНС России от 14.09.2020 №ЕД-7-20/662@.

Из производителей ККТ у ФНС есть информация о доработке программного обеспечения для обеспечения возможности формировать чеки с новыми ставками НДС (5% и 7%). Ожидается, что функционал будет готов к концу 2024 года.

— Таким образом, по вступлении новых правил в силу и доработке ПО, пользователи УСН, выбравшие низкую ставку в 5% или 7%, должны срочно обновить свои ККТ и начать использовать новые ставки в чеках, — подчеркивают в региональном Управлении ФНС.  

Часть 4 статьи 14.5 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за использование ККТ с нарушением правил.

Если кассовый чек содержит неверную ставку или сумму НДС, это образует административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

На основании части 1 статьи 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением является действие (или бездействие) с признаками противоправности и вины.

По частям 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ ответственность возлагается только при наличии вины. Неустранимые сомнения трактуются в пользу привлечённого лица.

Таким образом, если пользователи после 01.01.2025 используют ККТ без обновление, но с намерением обновить в разумный срок и предоставили бы налоговую отчётность по актуальной ставке, это может рассматриваться как отсутствие вины.

Считаем, что максимальный срок для обновлений должен быть в пределах первого налогового периода по НДС в 2025 году.