Пять советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую

_{Ян Чеботарев, юрист}

Для любого собственника бизнеса или наемного работника получить звонок от налоговиков или повестку о вызове на допрос — настоящий стресс. Как быть?

Если руководитель предприятия получает запросы от ФНС с просьбой о пояснениях по факту предоставления отчетности, уплаты налогов и т.д., то это говорит о том, что налоговая заинтересована в разъяснениях и либо что-то не понимает, либо что-то не видит, либо считает, что предприятие находится в зоне риска, т. е. минимизирует налоги за рамками разумного.

Массовая рассылка «писем счастья»

Однако налоговики тоже люди и могут ошибаться. В конце 2018 года многие кировские предприятия, которые, в частности, работают со мной и применяют упрощенную систему налогообложения, получили массу писем со стороны ФНС. При внутреннем аудите, который проводился внутри ведомства, налоговая посчитала, что предприятия не доплачивают налоги. Они проанализировали сведения о поступившей выручке на счетах в банках у компаний и их отчетность. Налоговики решили, что в банки поступила выручка от основной деятельности в большей сумме, а налоги заплачены в недостаточном количестве. Потом выяснилось, что произошло так называемое задвоение и дажезатроение сумм в уведомлениях.

Дело в том, что банки выгружают сведения о движении средств по счетам не один раз месяц, а два или три. В связи с несовершенством программного обеспечения налоговой она посчитала, что выручка некоторых фирм в два или три раза больше. Конечно, нервные клетки многих бухгалтеров фирм эта неразбериха погубила, но разобраться все-таки удалось.

Не игнорируйте повестку на допрос

Очень часто значение любой налоговой проверки является предпроверочным анализом. Сотрудники специальных отделов налоговой инспекции неформально собирают информацию по своим каналам, анализируют ее, делают вывод, что предприятие необходимо проверить, так как оно находится в группе риска. Поэтому очень важно компаниям в том числе поддерживать дружественные отношения со своими контрагентами, чтобы они информировали об обращениях в их адрес контрольно-надзорных органов.

Если сотрудник, либо директор компании все-таки получает повестку от ФНС для дачи объяснений, хотя часто в этом документе не указывается, по какому факту, то не игнорируйте ее. С точки зрения Налогового кодекса РФ явка на допрос обязательна, а неявка влечет возбуждение административного дела. За это предусмотрен штраф в 3 тысячи рублей — небольшой, но неприятный. Явка для дачи показаний в налоговую инспекцию позволяет более четко понять суть тех претензий, которые уже предъявлены либо могут быть в ближайшем будущем. Из тех вопросов, которые будут сотруднику/руководителю задаваться, можно сделать вывод о направлении мысли налоговой инспекции.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Полагаю, налоговая инспекция дорого бы заплатила в прямом смысле слова, чтобы законодательство запрещало свидетелю являться для дачи показаний с представителем. Всегда приятно допрашивать беззащитного человека, тем более если он не специалист в юриспруденции и налоговом законодательстве.

Итак, если ваше предприятие абсолютно прозрачное, и вы ничего не боитесь, оно создано буквально вчера и даже физически не успело совершить сделки, то тогда можно не привлекать юриста, сэкономив средства компании. Это всегда приятно.

Но если малейшие риски существуют, то для подобного рода процессуального действия должен быть задействован штатный или привлеченный профессиональный юрист. Вам будет комфортнее психологически, специалист поможет четко сформулировать и изложить версию событий, а также это гарантия, что в протокол допроса будут занесены именно те сведения, о которых вы говорили.

Полномочия юриста как вашего представителя должны быть отражены в доверенности. Причем свидетель — это физлицо, а значит, доверенность от имени гражданина должна быть заверена нотариально. Соответственно, подобного рода участие в процессуальном действии с наемным юристом влечет за собой затраты на оформление доверенности — от 700 рублей.

Если ваш представитель придет на заседание в ФНС с рукописной доверенностью или оформленной от имени предприятия, его могут не допустить, ссылаясь на ненадлежащее оформление полномочий.

Сам себе юрист

Очень часто, когда сотрудников вызывают для дачи показаний, руководители не уделяют этому, казалось бы, простому действию должного внимания. А зря! Я не сторонник теории глобального заговора, но все люди могут ошибаться: и сотрудники ФНС, и обычные работники могут не придавать внимания, когда человек, давая объяснения, невольно может сказать что-то, что ему покажется неважным, а в последующем приведет к глобальным проблемам у компании. В моей практике было дело, когда опечатка в документе («признаем» вместо «не признаем») повлекла принятие решения, которое предприятию стоило нескольких десятков миллионов рублей.

Поэтому я бы рекомендовал нашим руководителям уделять больше внимания юридической грамотности сотрудников. Например, проводить короткие лекции для менеджеров среднего звена.

Иногда лучше промолчать

Свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что, согласно ст. 51 Конституции, вы имеете право не давать показаний против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию. Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Но ст. 51 следует пользоваться взвешенно и разумно. Если с порога открыть дверь и сказать: «Отказываюсь от дачи показаний на основании ст. 51», сразу получите протокол административного правонарушения.

Проверяйте протокол

Протокол допроса в совокупности с другими аргументами может служить в суде доказательством вашей добросовестности. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений. Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнения протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Например, если вы не поставили подпись в протоколе, а они не проследили.