Как получить налоговый вычет с расходов на приобретение онлайн-касс
Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД и патентную систему налогообложения, могут уменьшить налог на стоимость онлайн-касс максимум на 18 тыс. руб. на каждый кассовый аппарат. О том, как это сделать, рассказывает Завалина Наталья Леонидовна, начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Кировской области:
- Федеральным законом № 349-ФЗ внесены изменения в отдельные положения Налогового кодекса РФ, устанавливающие право налогоплательщиков на получение налоговых вычетов на сумму расходов по приобретению ККТ. Возможность их получения, позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения онлайн-ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчетов с покупателями.
Следует отметить, что индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД и патентную систему налогообложения в 2018 году могут уменьшить налог на стоимость онлайн-касс, максимум на 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат при наличии следующих условий:
- онлайн-касса включена в реестр ККТ;
- ККТ используется при осуществлении расчетов в ходе деятельности по ЕНВД, патентной системе (далее - ПНС);
- регистрация ККТ в налоговых органах произведена:
1) в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников;
2) для остальных индивидуальных предпринимателей в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.
В расходы по приобретению онлайн-касс включаются затраты на покупку: контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения. Кроме того, в соответствующих расходах могут быть учтены затраты на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и пр.), в том числе затраты на приведение кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом № 54-ФЗ, в том числе, затраты на модернизацию ККТ.
Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, обязан проинформировать инспекцию (в которой он состоит на учете и в которую должна быть уплачена сумма налога, подлежащая уменьшению) о применении им налогового вычета по ККТ. Для этого он должен направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ.
Сделать это можно в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются ФНС. До утверждения формы уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (на момент подготовки данного материала форма уведомления еще не утверждена), налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:
- фамилии, имени, отчества (при наличии) налогоплательщика;
- ИНН;
- номера и даты патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога;
- сроков уплаты уменьшаемых платежей и сумм расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
- модели и заводского номера ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы "патентного" налога;
- суммы понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.
Если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, являются недостоверными или не соответствуют установленным требованиям, то налогоплательщику (в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления) будет отказано в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие.
В таком случае налогоплательщик обязан уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. При этом п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ разрешает индивидуальному предпринимателю, применяющему ПСН повторно представить уведомление об уменьшении суммы "патентного" налога с исправленными сведениями.
В случае если сумма налога по ПСН, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, производится зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога. Для этого индивидуальный предприниматель должен подать соответствующее заявление в налоговый орган (в ИФНС, в которую было представлено уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН) по месту постановки на налоговый учет.
Плательщикам ЕНВД обязанность по предоставлению такого Уведомления Налоговым Кодексом не предусмотрена.
Сумма вычета должна быть отражена в налоговой декларации, новый формат разрабатывается ФНС России, где будет предусмотрена специальная строка для отражения вычета.
В действующей форме ЕНВД-декларации нет специальных граф для этого "кассового" вычета. Для этого по строке 040 "Общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" раздела 3 ЕНВД-декларации нужно учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации не может иметь отрицательное значение.
При этом вместе с декларацией нужно направить в ИФНС пояснительную записку по рекомендуемой ФНС форме (Письмо ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@). В записке следует указать следующую информацию по каждой кассе, в отношении которой применяется вычет:
- наименование модели ККТ;
- заводской и регистрационный номер ККТ;
- дату регистрации ККТ;
- сумму расходов по приобретению кассы (но не более 18 тыс. руб. за один экземпляр);
- общую сумму ККТ-вычета, уменьшающего налог.
Расходы по приобретению ККТ не учитываются при исчислении налога (ЕНВД или ПСН), если они были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
фото: www.sampokkm.ru
Подпишитесь на navigator-kirov.ru в «Яндекс.Дзен»